关于《比较靠谱的赌博软件》你需要知道的一切
3月27日, 2020, 特朗普总统签署了冠状病毒援助法案, 救济和经济安全(关怀)法, 为受新型冠状病毒(COVID-19)影响的纳税人提供救济. 《比较靠谱的赌博软件》是联邦政府与COVID-19相关的第三轮援助. 我们将新法例的主要条文总结如下, 接下来会有关于个别条款的更详细的警报. 点击 在这里 获取该法案全文的链接.
这个概述为个人以及非营利组织和中小型企业提供了洞察力. 请继续浏览《比较靠谱的赌博软件》的完整概述，并找出它对你的独特情况意味着什么.
2020年个人退税支票
《比较靠谱的赌博软件》为符合条件的个人提供相当于1美元的退款支票,200 ($2,400美元(联合申报人)，加上每个符合条件的孩子500美元. 如果个人的调整后总收入(AGI)超过75美元，退款将开始逐步取消,000 ($150,联合申报人，$112,500(户主过滤器). 对于没有符合条件的子女的个人，如果他们的AGI超过99美元，则完全取消抵免,000 ($198,共同申报人，$136,500(户主过滤器).
符合条件的个人不包括非居民外国人, 可被认作依赖他人报税的受抚养人的个人, 地产, 或信托. 符合条件的个人和符合条件的儿童必须都有一个有效的社会安全号码. 对于已婚纳税人，他们在最近的纳税申报(2018年或2019年)中共同申报，但将在2020年单独申报, 配偶双方将被视为已获得一半的抵税额.
合格的孩子:
- 是个孩子, 继子, 合格的寄养儿童, 哥哥, 妹妹, 同父异母的弟弟, 或同母异父的妹妹, 或者是他们的后代
- 不满17岁的
- 谁没有自己提供一半以上的支持
- 谁和纳税人一起生活了半年以上
- 在纳税人的课税年度开始的公历年度，谁没有与配偶就开始的课税年度提交联合报税表(申请退款除外).
退税是根据纳税人2020年的所得税申报表确定的，但根据纳税人2018年或2019年的纳税申报表提前支付给纳税人, 适当的. 如果符合条件的个人2020年的收入高于用于确定退税支付的2018年或2019年的收入, 合资格人士无须偿还任何超额的返利. 然而, 如果符合条件的个人2020年的收入低于用于确定退税支付的2018年或2019年的收入，那么个人应该获得更大的退税, 符合条件的个人在提交2020年所得税申报表时，将能够申请额外的抵免，通常等于退还的金额与任何额外的符合条件的金额的差额.
在2018年或2019年没有报税的个人仍然可以根据他们的社会保障福利表(SSA-1099表)或社会保障同等福利表(RRB-1099表)获得自动预支。. 其他个人可能需要提交报税表才能获得任何福利.
《比较靠谱的赌博软件》规定，美国国税局将向以前以电子方式提交所得税申报表的个人自动付款, 在1月1日之后的任何时间使用申报表上提供的直接存款银行信息, 2018.
慈善捐款
线上项目扣除
根据《比较靠谱的赌博软件》, 合资格人士可在2020年从其个人总收入中扣除最高300元的合资格慈善捐款. 合资格个人是指不选择逐项列出扣除项目的个人纳税人.
合资格慈善捐款是指慈善捐款:
-
- 现金支付
- 以其他方式获准扣除慈善捐款的;及
- 这是给某些公共支持的慈善机构的.
上述慈善扣除额不得用于向非经营性私人基金会或捐赠者建议基金捐款.
修改现金供款限额
目前, 向公共支持的慈善机构提供现金捐款的个人，可以从其总收入中扣除高达60%的慈善捐款. 超过60% AGI限制的任何此类捐款可在随后的五年中作为慈善捐款结转.
《比较靠谱的赌博软件》暂时暂停了对合格现金捐款的AGI限制, 相反，允许个人纳税人对2020年的合格现金捐款进行慈善捐款扣除，前提是这些捐款不超过个人捐款基数超过所有其他慈善捐款金额的部分. 剩余部分将作为慈善捐款结转，在接下来的五年中每年结转. 希望利用这一条款的纳税人必须对其2020年所得税申报表进行肯定选举.
这一规定对选择在2020年逐项扣除并向某些公共慈善机构捐款的纳税人很有用. 就像前面提到的线上扣除一样, 对非经营性私人基金会或捐赠者建议基金的捐款不符合资格.
为公司, 《比较靠谱的赌博软件》暂时将2020年现金慈善捐款的扣除限额从纳税人应税收入的10%提高到25%. 《比较靠谱的赌博软件》还将食品库存的扣减限额从15%提高到25%.
薪酬、福利和工资减免
该法案暂时增加了领取失业救济金的数额，并扩大了领取失业救济金的资格, 它还为自营职业者提供了救济. 另外, 一些条款帮助某些雇主在雇员不能工作或不需要工作的情况下仍然给他们发工资. 工资保护援助的基础是简化申请小企业管理局贷款的程序，如果符合条件的雇主将其劳动力维持在一定水平，则可以免除贷款. 另外, 3月13日至12月期间，某些受疫情影响而保留员工的雇主将获得符合条件的员工工资的50%的工资税抵免. 31, 2020. 这项员工保留信用将提供高达10美元,合资格工资的000元, 包括健康福利. 符合条件的雇主可以推迟缴纳2020年到期的雇主工资税(在扣除抵免后), 其中一半在12月6日前到期. 2021年12月31日到期，余额将于12月31日到期. 31, 2022. 雇员少于500人的雇主还允许被解雇的雇员获得强制性的带薪联邦病假和育儿假福利，如果雇主重新雇用符合条件的雇员，雇主可以通过工资税抵免获得100%的政府报销.
任何脱离“员工”定义的利益都会引发合伙人与员工之间的问题. 领取W-2的利润利息成员可能没有资格计算各种福利.
符合资格的个人最多可提取100美元,在没有10%的提前分配罚款的情况下，在2020年期间获得10万美元, 收入包容可以分三年进行. 在未来三年内偿还的分配将被视为分配的免税滚转. 该法案还使从401(k)账户借钱变得更容易, 将限额提高到100美元,50美元起，000美元,在法案颁布后的180天内，可获得1万美元, 2020年剩余时间到期的任何贷款的还款日期都将延长一年.
个人不必从退休基金中提取2020年要求的最低分配额. 这避免了因分配而产生的税收损失，并在市场复苏时使潜在收益最大化.
两项期待已久的条款允许雇主通过最高5美元的免税支付来帮助雇员偿还大学贷款债务,250美元，并将非处方医疗用品恢复为可通过卫生保健灵活支出账户和卫生保健储蓄账户报销的允许费用.
观看网络研讨会:如何索赔SBA灾难 & 关怀法案贷款
点击这里了解更多关于雇主可用的财务资源.
营业净亏损延后三年
第461(l)节限制非公司纳税人使用净业务损失来抵消其他收入来源. 2017年颁布, 这一限制在2017年之后和2026年之前开始的纳税年度有效，并在税基之后适用, 有危险的, 被动活动损失限制. 可扣除的净商业损失限额为500美元,已婚纳税人联合报税需缴交$ 1,000，另需缴交$250,为所有其他纳税人. 这些金额是根据2018年之后的通货膨胀指数计算的(到2020年分别为518,000美元和259,000美元)。. 超额经营亏损结转至下一个纳税年度，并在该年度作为净经营亏损处理.
《比较靠谱的赌博软件》将第461(l)条的生效日期推迟了三年，但也进行了重要的技术修正，这些修正将在对超额业务损失的限制再次适用时生效. 相应的, 2018年以来的净业务亏损, 2019, 或者2020年可以抵消其他收入来源, 但不受本守则保留的其他条文的限制.
从2021年开始, 关于工资和有关的就业扣减的待遇，澄清了这一限制的适用, 与第172节(净经营亏损)或第199A节(有关合格营业收入)下的扣除相协调, 以及对企业资本损益的处理.
修订第163(j)条，适用于2019年和2020年开始的纳税年度
《比较靠谱的赌博软件》仅针对2019年和2020年开始的纳税年度修订第163(j)条. 合伙人除外, 并且仅适用于2019年和2020年开始的纳税年度, 纳税人可以扣除商业利息支出，最高可达其调整后应税收入(ATI)的50%。, 从TCJA下的30%的ATI增加, 除非选择在任何课税年度使用较低限额. 另外, 适用于从2020年开始的任何纳税年度, 纳税人可以选择使用其2019年ATI来计算其2020年第163(j)节限额. 这将使纳税人受益，因为他们可能因新冠肺炎的商业影响而面临2020年收入减少. 像这样, 纳税人应该注意2019年纳税申报单上的选举，这可能会影响他们2019年和2020年的商业利息支出扣除.
关于伙伴关系, 第163(j)条从30%增加到50%的限制仅适用于从2020年开始的纳税年度. 然而, 从2019年开始的任何纳税年度从合伙企业分配的任何超额商业利息费用, 该等超额业务利息支出的50%不受第163(j)条限制，并在2020年由合伙人全额扣除. 该等超额营业利息支出的剩余50%应与其他任何超额营业利息支出一样受到限制. 每个伙伴都有这个能力, 根据财政部制定的条例, 选择不应用此特殊规则. 没有规定在分层合伙结构的背景下应用此规则的规则.
点击此处注册参加即将举行的网络研讨会，以帮助您了解COVID-19或查看过去的演示文稿.
允许从2018年开始和2021年之前的纳税年度的净经营亏损结转
《比较靠谱的赌博软件》规定，从12月11日以后开始的纳税年度中产生的净经营亏损(NOLs)可选择性地进行5年的结转. 2017年1月31日及之前. 1, 2021. 纳税人可选择放弃某一年的NOL的整个5年的结转期, 选举一旦做出就不可撤销. 除了, 在12月1日以后开始的纳税年度中，所得的NOL扣减不得超过80%. 2017年12月31日，暂时被推至12月31日之后开始的纳税年度. 31, 2020.
由于TCJA的起草错误而在第172条的适用中产生的几个含糊不清的地方也得到了纠正. 作为某些利益(i.e.慈善捐款，第250条“GILTI”扣除等.)可能会受到应税收入调整的影响, 从而减少扣除任何“不缴纳税款”的有效价值, 纳税人将不得不决定是否选择放弃退税. 此外, 该法案为纳税人根据第965条计入其外国子公司收入的年份的NOL转回提供了两条特别规则.
请考虑与您的国际税务顾问互动的影响. 然而, 考虑到可能抵消35%联邦税率下的收入, 以及COVID-19危机对未来收入的长期影响的不确定性, 大多数公司似乎都将利用这些修订. 这是一个技术问题, 但在2018年之前，联邦平均税率最高为35%, 最高边际税率为38%.在1500万美元至18美元之间的应税金额为333%.3300万年. 这是我们累进税制的一部分，以消除34%税率的早期福利. 公司可能希望重新审视他们的税务会计方法，以推迟收入和加速扣除，以最大限度地提高他们当年的损失，以增加他们的NOL到早些年的结转.
替代性最低税收抵免退款
《比较靠谱的赌博软件》允许可退还的替代性最低税收抵免在12月6日之后开始的纳税年度内全部退还. 2018年12月31日之后开始的纳税年度，或通过选举. 31, 2017. 根据减税和就业法案, 该抵税额将在数年内退还，其余抵税额将在2021年收回.
对合格改进性能的技术修正
《比较靠谱的赌博软件》对《比较靠谱的赌博软件》(Tax Cuts and Jobs Act)中的一个起草错误进行了技术修正，该错误要求合格的改进物业(QIP)在39年内折旧, 使该财产不符合奖金折旧的条件. 技术修正可追溯至2018年, QIP现在是15年的房产，有资格获得100%的奖金折旧. 这将为纳税人提供即时的现金流福利和救济, 尤其是零售业, 餐厅, 以及酒店业.
在2019年投入QIP服务的纳税人可以在2019年的纳税申报表中申请100%的奖金折旧，并应考虑是否可以提交4464表，以迅速收回2019年估计税收的超额支付. 在2018年投入使用QIP并提交2018年联邦所得税申报表将资产视为不符合奖金资格的39年财产的纳税人应考虑修改该申报表，将此类资产视为符合奖金资格的资产.
对于C类公司, 特别是, 在修订后的报税表上申报奖金折旧可能会产生不良资产，根据《比较靠谱的赌博软件》的新不良资产条款，这些不良资产可以追溯至2018年之前的纳税年度，当时税率为35%, 尽管这些亏损是在税率为21%的年份产生的. 第172(a)条规定的应纳税所得额限制被取消, 不反对通知书可完全抵销入息，为急需现金的纳税人提供最大限度的现金退款. 另外, 代替修改2018年的申报表, 纳税人可以自动提交3115表格, 会计方法变更申请, 在2019年的报税表中利用新的优惠待遇，并将错过的折旧申报为有利的第481(a)条调整.
关怀法案在州和地方层面的影响
就像减税和就业法案一样, 《比较靠谱的赌博软件》在州一级的税收影响首先取决于一个州是“滚动”的《比较靠谱的赌博软件》(IRC)合规州还是遵循“固定日期”合规州. 例如, 第163(j)条的修订, 滚动状态将自动符合, 除非它们特别解耦(但是仍然需要单独的状态ATI计算). 然而, 固定日期符合性州必须更新其符合性日期，以符合第163(j)条的修改.
点击这里获得更多的联邦和州税收见解.
一些州已经在其目前的立法会议期间进行了更新(例如.g.爱达荷州、印第安纳州、缅因州、弗吉尼亚州和西弗吉尼亚州). 尽管如此, 即使状态已经更新, 更新的生效日期可能不适用于1月11日之后制定的IRC变更.1, 2020 (e.g.亚利桑那州). 其他一些州要么明确地与第163(j)条脱钩，要么遵循更早的版本，而不会遵循《比较靠谱的赌博软件》的修改(e).g., 加州, 康涅狄格, 乔治亚州, 密苏里州, 南卡罗来纳, 田纳西州(2020年开始), 威斯康辛州). 类似的考虑将适用于采用80%限制的州的NOL修改, 而且，大多数州都不允许内扣. 同样的, 在不更新的固定日期的合格状态, 第461(l)条的限制仍将适用，导致对这些州产生单独的州NOL. 这些一致性问题为在州一级应用《比较靠谱的赌博软件》的税收规定增加了另一层复杂性. 进一步, 一旦COVID-19危机过去, 轧制IRC的合格状态必须被监控, 因为这些州可以从这些关怀法案的条款中分离出来，以达到州收入的目的.
了解更多
了解更多关于《比较靠谱的赌博软件》将如何影响您的业务, 请联系您的税务顾问寻求帮助或 把问题发邮件给我们 我们将向您推荐最好的意图 & 律师代表来处理你的特殊情况.